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备受全球瞩目的北京2022年冬奥会正在如火如荼的进行中，青蛙公主谷爱凌以女子滑雪历史上从未有过的1620度旋转成功夺冠后引起全球关注、霸屏热搜。

在赚取体育奖金的同时，打开几乎任何一个新闻媒体、APP首页，都能跳出谷爱凌代言的广告，广告代言费赚到手软，据统计截至目前谷爱凌已代言近30个广告，目前代言起步价已近300万美元，下一步广告代言会更多，预计会超过40个广告；除此之外，谷爱凌人气激增在各大社交媒体疯狂圈粉，抖音粉丝目前有1288万人，微博粉丝目前有近500万人，夺冠后刚刚开通小红书，短短几天就有了近150万人的粉丝。粉丝、流量就是金钱，广告商也正是看中了谷爱凌良好的形象和巨大的吸粉能力，社交平台流量将会带来电商带货收入、广告收入等。

综上，谷爱凌目前的收入种类主要有两大类：广告代言费、奖金。今天，不讨论国籍等法律问题、也不讨论中美关系等政治问题，我们主要从税收角度看看谷爱凌这些收入该怎么缴税。

运动员获得奖金怎么交税？

运动员取得奖金所得，需要考虑个人所得税。

依据《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）规定：对于参赛运动员因北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。

（一）各级政府奖励

1.省级以上政府奖金，免征个人所得税

根据《个人所得税法》第四条第一项，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。故谷爱凌如果获得国家体育总局和地方省政府的奖金，均是免税的。

2.省级以下政府奖励，缴纳个人所得税

而对于省级以下政府的奖励，按照《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔1998〕293号）的规定：个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税，并由支付单位扣缴个人所得税。

企业支付奖金怎么交税？

答案：对于商业组织赠予的奖金是需要缴纳个税的。

政策依据：运动员接受省级以下的地方政府、企业以及其他组织、个人的捐赠和奖励，需要缴纳个人所得税。所以，女足姑娘们接受赠予的奖金是要缴纳个税的。

（一）增值税

如果企业向奥运冠军赠送的是实物，包括房产、汽车以及其他实物，均应按视同销售处理，缴纳增值税。

（二）城建税及教育费附加

附随增值税，城建税及教育费附加按规定比例缴纳。

（三）企业所得税

企业对运动健儿的奖励支出，需要考虑企业所得税能否税前扣除的问题。企业对运动员给予奖励，相当于企业向个人实施了直接捐赠。按照《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定，其直接捐赠支出不得税前扣除。

同时，如果企业代替奥运冠军承担了所有税费，如本应受赠人承担的个人所得税、契税等等，这部分支出也不得在企业所得税税前扣除。

如果企业将资金捐赠给组委会，依据《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）规定，对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

（四）其他税费

企业赠送不动产，还有涉及到土地增值税、印花税等问题，企业应按规定申报缴纳。

代言费缴税金额计算

（一）居民纳税人

1.劳务报酬

平时按20%、30%、40%税率由扣缴义务人代扣代缴；年终扣除20%后计入综合所得，扣除起征点费用等后按顶格45%税率征收。

如某一公司广告代言费收入2000万元，全是劳务报酬性质，平时代扣2000×（1-20%）×40%-0.7=640万元（约等）；

汇算清缴时，2000×（1-20%）×45%=720万元（约等）；

2.特许权使用费

平时按20%税率由扣缴义务人代扣代缴；年终扣除20%后计入综合所得，扣除起征点费用等后按顶格45%税率征收。

如某一公司广告代言费收入2000万元，全是肖像权等特许权使用费性质，平时代扣2000×（1-20%）×20%=320万元；

汇算清缴时，2000×（1-20%）×45%=720万元；

两下一比，高低立现，问下大家，如果谷爱凌与广告公司签约2个亿，应该怎么签划算呢？大家可以思考一下。

（二）非居民纳税人

1.劳务报酬

分类征收，按次计算，按月度七级累进税率表，应该达到顶格45%的税率了。

如某一公司广告代言费收入2000万元，全是劳务报酬性质

2000×（1-20%）×45%=720万元

2.特许权使用费

分类征收，按次计算，按月度七级累进税率表，应该达到顶格45%的税率了。

如某一公司广告代言费收入2000万元，全是特许权使用费性质

2000×（1-20%）×45%=720万元

可见，如果是非居民纳税人的话，收入分为劳务报酬和特许权使用费是一样的。（仅考虑我国税制）

由上，可以看出，谷爱凌即使作为非居民纳税人也不会说减轻多少税负，并且如果是居民纳税人还可以享受税收时间差，税收抵免等优惠。

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